+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Включаемые и не включаемые расходы в налогооблагаемую базу

Включаемые и не включаемые расходы в налогооблагаемую базу

Ограничения, предусмотренные абзацем вторым настоящего подпункта, не касаются плательщиков налога, основной деятельностью которых является:. Для плательщиков налога, не зарегистрированных в качестве плательщики налога на добавленную стоимость, в состав расходов входят суммы налогов на добавленную стоимость, уплаченных в составе цены приобретения товаров, работ, услуг, стоимость которых относится к расходам такого плательщика налога. Если плательщик налога, зарегистрированный в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, одновременно проводит операции по продаже товаров выполнению работ, предоставлению услуг , облагаемых налогом на добавленную стоимость и освобожденных от налогообложения либо не являющихся объектом обложения таким налогом, налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе расходов на приобретение товаров, работ, услуг, входящих в состав расходов и основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, включается соответственно в расходы либо стоимость соответствующего объекта основных средств или нематериальных активов увеличивается на сумму, которая не включена в налоговый кредит такого плательщика налога согласно разделу V настоящего Кодекса;. Если плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса определяет базу налогообложения для начисления налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, исходя из вознаграждения маржинальной прибыли, маржи , налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе расходов на приобретение товаров услуг , входящих в состав расходов и основных средств или нематериальных активов, подлежащих амортизации, включается соответственно в расходы либо в стоимость соответствующего объекта основных средств или нематериального актива;. В случае утери, уничтожения или порчи указанных документов плательщик налога имеет право в письменном виде заявить об этом контролирующему органу и осуществить мероприятия, необходимые для восстановления таких документов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

РАЗДЕЛ III. Налог на прибыль предприятий

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС: принять к вычету или учесть в расходах?

На основании пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ в целях главы 25 доходы, полученные налогоплательщиком, уменьшаются на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье Налогового кодекса РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей Налогового кодекса РФ , убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учитывая изложенное, выплата акционеру дивидендов при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, являясь обязанностью акционерного общества, отвечает требованиям действующего законодательства и осуществляется обществом в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, расходы акционерного общества, связанные с выплатой в пользу акционеров дивидендов, связаны с деятельностью общества, направленной на извлечение дохода, экономически обоснованы и отвечают требованиям статьи Налогового кодекса РФ , а следовательно, могут быть учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

А вот если на выплату дивидендов акционерам организация взяла кредит. Можно ли проценты, уплачиваемые по данному кредиту, учесть в составе расходов организации для налогообложения? Расходы на выплату процентов по кредиту, использованному на выплату дивидендов, необходимо учитывать в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ.

Выплачиваемые участникам хозяйственных обществ дивиденды представляют собой распределяемую между ними прибыль, полученную в результате осуществления предпринимательской деятельности. В связи с этим обязательство по выплате дивидендов не может расцениваться как обязательство, принимаемое вне связи с деятельностью, направленной на получение дохода.

Положения пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ , исключающие из состава расходов, учитываемых для целей налогообложения, суммы начисленных дивидендов, не могут быть расценены как устанавливающие одновременно и предписание о недопустимости учета в составе расходов затрат, понесенных налогоплательщиком в связи с выплатой этих дивидендов.

Невключение дивидендов в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, обусловлено не квалификацией данных расходов как не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, а тем, что дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределяемую между участниками. При выплате дивидендов в иностранной валюте могут возникнуть отрицательные курсовые разницы. На основании подпункта 5 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ данные расходы относятся к внереализационным.

Исключение составляют отрицательные курсовые разницы, возникающие от переоценки выданных полученных авансов. При этом положения п. В соответствии с нормами ст. Компенсация работнику сумм административного штрафа за нарушение им Правил дорожного движения не относится к обоснованным расходам в связи с тем, что экономической выгоды они не содержат.

Кроме того, согласно п. Конфискация - это принудительное безвозмездное изъятие и обращение в собственность государства на основании обвинительного приговора имущества, поименованного в ст. Одновременно существует ст. Таким образом, право собственности на арестованное имущество не переходит к иным лицам до момента его изъятия, а лишь ограничивает право собственника использовать такое имущество в предпринимательской деятельности.

Исходя из положений ст. При этом такие расходы должны быть направлены на получение экономической выгоды дохода организацией. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы организации, уменьшенные на величину расходов в соответствии с правилами, регламентированными гл.

Это общее правило закреплено в ст. Пунктом 2 ст. Таким образом, поименованные расходы, связанные с конфискацией товаров, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. В соответствии с п. Для получения специального разрешения возмещение владельцем тяжеловесного транспортного средства вреда, который будет причинен таким транспортным средством пп. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Таким образом, если расходы осуществляются организацией в рамках предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода, такие расходы признаются обоснованными при наличии соответствующего документального подтверждения.

Вместе с тем перечень расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым пп. Одновременно п. Согласно п. Временные ограничения или прекращение движения транспортных средств по автомобильным дорогам могут устанавливаться, в том числе, в период возникновения неблагоприятных природно-климатических условий, в случае снижения несущей способности конструктивных элементов автомобильной дороги, ее участков.

Таким образом, внесение платы в счет возмещения вреда, причиняемого транспортными средствами, является для владельцев транспортных средств условием для дальнейшего использования автомобильной дороги. С учетом сложившейся арбитражной практики плата за провоз тяжеловесных грузов может быть учтена в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

Вместе с тем, как указано в подпункте 15 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ , в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией, в том числе расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового кодекса РФ , а также расходы на эксплуатацию электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк".

Кроме того, в подпункте 5 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ указано, что расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных полученных авансов, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. При этом отрицательной курсовой разницей в целях главы 25 Налогового кодекса РФ признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Указанное применяется, в частности, в случае если уценка или дооценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте стоимость требований обязательств , подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно.

Следовательно, расходы на услуги банка в виде комиссии банка за перевод средств через систему "банк-клиент", за выполнение функций агента валютного контроля, а также курсовые разницы, возникающие в результате приобретения валюты и ее переоценки, могут быть учтены в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль организаций с учетом критериев, установленных в пункте 1 статьи Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи Налогового кодекса РФ безнадежными долгами долгами, нереальными ко взысканию признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ во внереализационных расходах учитываются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. В соответствии с пунктом 3 статьи Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный складочный капитал, вклада в простое товарищество, инвестиционное товарищество.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада взноса участником хозяйственного общества или товарищества его правопреемником или наследником при выходе выбытии из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Таким образом, при определении дохода для целей налогообложения прибыли организаций при ликвидации организации следует учитывать только доход в виде имущества, превышающий вклад взнос учредителя ликвидируемой организации. Данное превышение может быть уменьшено только на расходы, связанные с реализацией этого взноса, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ.

Убыток в виде стоимости вклада, внесенного в уставный капитал дочерней организации, полученный в связи с ее ликвидацией, не может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.

Постановлением Правительства РФ от 28 августа года N утвержден Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия далее - Порядок. Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду относятся к материальным расходам пп. В то же время суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду не учитываются при определении налоговой базы п.

Под нормативами допустимого воздействия на окружающую среду понимаются нормативы, установленные в соответствии с показателями воздействия хозяйственной и иной деятельности на окружающую среду, при которых соблюдаются нормативы качества окружающей среды ст. В случае отсутствия у природопользователя оформленного в установленном порядке разрешения на выброс, сброс загрязняющих веществ, размещение отходов вся масса загрязняющих окружающую среду веществ учитывается как сверхлимитная п.

А значит, при отсутствии разрешения все платежи за негативное воздействие на окружающую среду в составе расходов не учитываются. Таким образом, плату за негативное воздействие на окружающую среду, если отсутствует разрешение на выброс, сброс загрязняющих веществ, размещение отходов, нельзя включить в расходы при исчислении налога на прибыль.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду является необходимым условием получения юридическими лицами права осуществлять хозяйственную и иную деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду.

Вместе с тем в пп. Платежи за сверхнормативные выбросы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль п. Таким образом, организация, производя выплаты за негативное воздействие на окружающую среду, вправе учитывать в целях налогообложения прибыли эти суммы в составе расходов только в пределах утвержденных лимитов. Амортизируемым имуществом в соответствии с п.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более рублей. При этом, в соответствии с п.

Напомним, что данная норма является исключением норм п. Платежи за аренду земельного участка, предназначенного для строительства здания, нельзя единовременно учитывать при исчислении налога на прибыль, так как они непосредственно связаны со строительством объекта. Арендные платежи следует включать в первоначальную стоимость здания вплоть до завершения строительства. С этой точкой зрения согласны Минфин России и большинство судов.

В то же время есть судебные решения, в которых суды признали правомерность включения платежей за аренду земельного участка, предназначенного для строительства, в текущие расходы. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов п.

Расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые до начала строительства, а также во время строительства, являются расходами, непосредственно связанными со строительством объекта основных средств. В дальнейшем они будут учтены при налогообложении прибыли путем начисления амортизации ст. По мнению Минфина России, включать арендные платежи в состав прочих расходов нельзя, поскольку до окончания строительства земельный участок не используется для получения дохода.

После окончания строительства и сдачи объекта в эксплуатацию суммы арендных платежей за аренду земельного участка подлежат учету в составе прочих расходов пп. Таким образом, исключением из данной нормы являются: 1.

Суммы платежей взносов работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" , а также суммы платежей взносов работодателей по договорам добровольного страхования договорам негосударственного пенсионного обеспечения , заключенным в пользу работников со страховыми организациями негосударственными пенсионными фондами , имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации п.

При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно; - добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников; - добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и или договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников , если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и или сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников. При расчете предельных размеров платежей взносов , исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей взносов , предусмотренные настоящим подпунктом; 2.

Согласно ст. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Расходы по добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

При этом в соответствии с п. В составе расходов не учитываются взносы, уплаченные по договорам страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет. Согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса РФ для целей налогообложения прибыли в расходы организации на обязательное и добровольное страхование имущества включаются расходы в виде страховых взносов по всем видам обязательного страхования, а также по перечисленным в этом пункте видам добровольного страхования имущества.

В соответствии с пунктом 6 статьи Налогового кодекса РФ расходы по обязательному и добровольному страхованию негосударственному пенсионному обеспечению признаются в качестве расхода в том отчетном налоговом периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены выданы из кассы денежные средства на оплату страховых пенсионных взносов.

Если по условиям договора страхования негосударственного пенсионного обеспечения предусмотрена уплата страхового пенсионного взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если по условиям договора страхования негосударственного пенсионного обеспечения предусмотрена уплата страховой премии пенсионного взноса в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов году, полугодию, кварталу, месяцу , пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Следовательно, страховые взносы по обязательному страхованию имущества, а также по всем указанным в пункте 1 статьи Налогового кодекса РФ видам добровольного страхования имущества учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном пунктом 6 статьи Налогового кодекса РФ.

Расходы в виде страховых взносов по договорам страхования коммерческих кредитов не учитываются в составе расходов организации для целей исчисления налога на прибыль, поскольку перечень видов страхования, расходы по которым принимаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, является закрытым.

На основании ст. При этом перечень видов добровольного страхования, расходы по которым учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, является исчерпывающим. Страхование коммерческих торговых кредитов не относится ни к обязательным, ни к добровольным видам страхования, расходы на которые учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

Следовательно, расходы в виде страховых взносов по договорам страхования коммерческих торговых кредитов не учитываются в составе расходов организации для целей налогообложения прибыли. Позицию контролирующих органов поддерживают и суды. Указанный перечень не содержит такого вида добровольного страхования, как страхование коммерческих кредитов.

При расчете налога на прибыль сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму понесенных расходов ст. Расходы учтите в денежной форме п. Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:.

Главная Карта сайта. Ru En. Интерэкспертиза аудиторско-консалтинговая служба. Напишите нам в Whatsapp. Раздел : Налоги I.

Условия признания и классификация расходов в целях налогообложения

Расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные. В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты, непосредственно не связанные с производством и или реализацией, в частности:. К внереализационным расходам приравниваются также некоторые убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде. При расчете налога на прибыль не удастся учесть расходы, которые не соответствуют хотя бы одному из следующих критериев: обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение дохода. А также расходы, которые не разрешено включать в налоговую базу. Федеральная Налоговая служба.

Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений. Налоговый кодекс.

На основании пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ в целях главы 25 доходы, полученные налогоплательщиком, уменьшаются на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье Налогового кодекса РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей Налогового кодекса РФ , убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Учитывая изложенное, выплата акционеру дивидендов при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, являясь обязанностью акционерного общества, отвечает требованиям действующего законодательства и осуществляется обществом в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, расходы акционерного общества, связанные с выплатой в пользу акционеров дивидендов, связаны с деятельностью общества, направленной на извлечение дохода, экономически обоснованы и отвечают требованиям статьи Налогового кодекса РФ , а следовательно, могут быть учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. А вот если на выплату дивидендов акционерам организация взяла кредит. Можно ли проценты, уплачиваемые по данному кредиту, учесть в составе расходов организации для налогообложения? Расходы на выплату процентов по кредиту, использованному на выплату дивидендов, необходимо учитывать в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ. Выплачиваемые участникам хозяйственных обществ дивиденды представляют собой распределяемую между ними прибыль, полученную в результате осуществления предпринимательской деятельности.

Какие расходы учитывать при расчете налога на прибыль

.

.

.

Однако это не означает, что такие расходы не признаются: о неосновательном занижении предприятием налогооблагаемой прибыли». бумаг) и включаемые в расходы, единовременно уменьшающие налоговую базу?

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

.

Статья 139. Расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Иван

    З наступним повним відшкодуванням їх вартості допускається лише в умовах воєнного чи надзвичайного стану

  2. Всеслава

    Через какое время можно закрыть ФОП если получал единоразовую выплату от центра занятости Украины, чтобы не было вопросов. Какие нюансы?

  3. Мирон

    А вообще для адвокатов важно наличие у них аналитического склада ума, что является редкостью для большинства из них, тк они все,как правило, гуманитарии. НЕОБХОДИМО МЕНЯТЬ ПРАВИЛА ПРИЁМА НА ЮР. ФАК-ТЫ, НУЖНО ВВЕСТИ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ЭКЗАМЕН ПО МАТЕМАТИКЕ.

  4. Доброслав

    6. Купи рибальську лєску і кручок, бо скоро піздєц і їжи не буде, доведеться рибалити. Навчись готувати жаб і хробаків. Приручи всіх місцевих собак пригодяцця під час голоду.

  5. Адриан

    N 389-VIII, 12.05.2015, Закон, Верховна Рада України

© 2018-2021 childs-illness.ru